| ——《财务成本管理》辅导效果
【2004年考试原题——综合题第2题】：
2.G公司是一家商业企业，主要从事商品批发业务，该公司2002年和2003年的财务报表数据如下：（单位：万元）
利润表
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项目 |
2002年 |
2003年 |
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一、主营业务收入 |
1000.00 |
1060.00 |
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减：主营业务成本 |
688.57 |
702.10 |
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二、主营业务利润 |
311.43 |
357.90 |
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营业和管理费用（不含折旧摊销） |
200.00 |
210.00 |
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折旧 |
50.00 |
52.00 |
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长期资产摊销 |
10.00 |
10.00 |
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财务费用 |
20.00 |
29.00 |
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三、营业利润 |
31.43 |
56.90 |
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加：投资收益 |
40.00 |
0.00 |
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营业外收入（处置固定资产净收益） |
0.00 |
34.00 |
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减：营业外支出 |
0.00 |
0.00 |
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四、利润总额 |
71.43 |
90.90 |
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减：所得税（30%） |
21.43 |
27.27 |
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五、净利润 |
50.00 |
63.63 |
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加：年初未分配利润 |
90.00 |
115.00 |
|
六、可供分配的利润 |
140.00 |
178.63 |
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应付普通股股利 |
25.00 |
31.83 |
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七、未分配利润 |
115.00 |
146.81 |
资产负债表
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项目 |
2001年 |
2002年 |
2003年 |
|
货币资金 |
13.00 |
26.00 |
29.00 |
|
短期投资 |
0.00 |
30.00 |
0.00 |
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应收账款 |
100.00 |
143.00 |
159.00 |
|
存货 |
200.00 |
220.00 |
330.00 |
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待摊费用 |
121.00 |
113.00 |
76.00 |
|
流动资产合计 |
434.00 |
532.00 |
594.00 |
|
长期投资 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
|
固定资产原值 |
1020.00 |
701.00 |
1570.64 |
|
累计折旧 |
23.00 |
73.00 |
125.00 |
|
固定资产净值 |
997.00 |
628.00 |
1445.64 |
|
其他长期资产 |
100.00 |
90.00 |
80.00 |
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长期资产合计 |
1097.00 |
718.00 |
1525.64 |
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资产总计 |
1531.00 |
1250.00 |
2119.64 |
|
短期借款 |
0.00 |
64.00 |
108.00 |
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应付账款 |
65.00 |
87.00 |
114.00 |
|
预提费用 |
68.00 |
189.00 |
248.00 |
|
流动负债合计 |
133.00 |
340.00 |
470.00 |
|
长期借款 |
808.00 |
285.25 |
942.73 |
|
负债合计 |
941.00 |
625.25 |
1412.73 |
|
股本 |
500.00 |
509.75 |
560.10 |
|
未分配利润 |
90.00 |
115.00 |
146.81 |
|
股东权益合计 |
590.00 |
624.75 |
706.91 |
|
负债权益总计 |
1531.00 |
1250.00 |
2119.64 |
要求：
⑴权益净利率分析
计算2002年和2003年的权益净利率、资产净利率、权益乘数、总资产周转率和销售净利率（资产、负债和所有者按年末数计算）
根据杜邦分析原理分层次分析权益净利率变化的原因，包括：计算2003年权益净利率变动的百分点，并将该百分点分解为两部分，其中资产净利率变动对权益净利率的影响数按上年权益乘数计算；计算资产净利率变动的百分点，并将该百分点分解为两部分，其中销售净利率变动对资产净利率的影响数按上年资产周转率计算。
⑵2003年的现金流动分析
按照现行《企业会计制度》规定的现金流量表各指标的计算口径，回答下列问题：
①投资活动使用了多少现金（净额）？它由哪些项目构成？金额各是多少？
②筹资活动提供了多少现金（净额）？它由哪些项目构成？金额各是多少？
③公司的经营活动提供了多少现金？
⑶收益质量分析
计算2002年和2003年的净收益营运指数，并据此判断2003年收益质量提高还是降低。
⑷编制2004年预计利润表和预计资产负债表
有关预算编制的数据条件如下：
①2004年的销售增长率为10%。
②利润表各项目：折旧和长期资产的年摊销金额与上年相同；利息（财务费用）为年初有息负债的5%；股利支付率维持上年水平；营业外支出、投资收益项目金额为零；所得税率预计不变（30%）；利润表其他各项目占销售收入的百分比与2003年相同。
③资产负债表项目：流动资产各项目与销售收入的增长率相同；没有进行对外长期投资；除2003年12月份用现金869.64万元购置固定资产外，没有其他固定资产处置业务；其他长期资产项目除摊销外没有其他业务；流动负债各项目（短期借款除外）与销售收入的增长率相同；短期借款维持上年水平；不考虑通过增加股权筹集资金；现金短缺通过长期借款补充，多余现金偿还长期借款。
请将答题结果填入答题卷第15页和第16页给定的预计利润表和预计资产负债表中。
以下为中财网2004年考试辅导中的所出的相应试题：
之一：【中财网模拟试题七之综合题2】：以下是经过简化的某公司2003年度的资产负债表和损益表（单位：万元）：
(1)某公司资产负债表（2003年12月31日）表①
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项目 |
年初数 |
年末数 |
项目 |
年初数 |
年末数 |
|
应收账款 |
100 |
110 |
流动负债 |
90 |
100 |
|
其他速动资产 |
60 |
80 |
长期负债 |
100 |
120 |
|
存货 |
120 |
130 |
负债合计 |
190 |
220 |
|
流动资产合计 |
280 |
320 |
|
|
|
|
长期资产 |
220 |
230 |
股东权益 |
310 |
330 |
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资产总计 |
500 |
550 |
负债及权益总计 |
500 |
550 |
注：本年增加的20万元长期负债（利率10%）全部用于正在建设中的厂房。
(2)某公司损益表（2003年度）表②
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项目 |
本年累计 |
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一、销售收入（现销50%） |
14000 |
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销售成本 |
9800 |
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销售税金 |
1400 |
|
销售费用 |
200 |
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管理费用 |
520 |
|
财务费用（利息费用） |
19 |
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二、营业利润 |
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投资收益 |
21 |
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营业外收支净额 |
-12 |
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三、利润总额 |
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所得税（33%） |
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四、净利 |
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(3)该公司2002、2003年的有关财务指标如下：表③
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