| 说明：2004年会计专业技术资格考试（中级）《会计实务一》试题中计算分析题为2题，综合题为2题。下面是本站2004年辅导效果比较，大家一看就明白，无需中国财会网自夸。欢迎您参加2005年中国财会网的职称辅导！预祝大家考试成功，万事如意！
【2004年考试原题——计算分析题第1题】
1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）1995年至2003年度有关业务资料如下：
（1）1995年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元）。1995年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。
1996年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：
①按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，按1995年度实现净利润的5%提取法定公益金。
②以1995年12月31日的股东总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，计4000万股。
1996年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。1996年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
（2）1996年度，甲公司发生净亏损3142万元。
（3）1997年至2002年度，甲公司分别实现利润总额200万元、300万元、400万元、500万元、600万元和600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33%；无其他纳税调整事项。
（4）2003年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。
假定：①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补；
②除前述事项外，其他因素不予考虑。
要求：
（1）编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。
（2）编制甲公司1996年5月宣告分派1995年度现金股利的会计分录。
（3）编制甲公司1996年6月资本公积转增股本的会计分录。
（4）编制甲公司1996年度结转当年净亏损的会计分录。
（5）计算甲公司2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。
（6）计算甲公司2002年12月31日账面累计未弥补亏损。
（7）编制甲公司2002年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。
（“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）
以下为中财网2004年考试辅导中的所出的相应试题
之一：【2004中财网第12章收入和利润同步练习中账务处理题4】
4．长江股份有限公司2000年实现净利润5000万元。该公司董事会提出如下议案：
（1）利润分配方案：
提取法定盈余公积500万元
提取法定公益金500万元
分配现金股利2000万元
分配股票股利（分配2000万股，每股面值1元）2000万元
（2）以2000年12月31日的总股本10000万股为基数。
（3）资本公积中的股票发行溢价转增股本，每10股转增3股，计3000万股。
2001年3月5日该公司召开股东大会，审议董事会提出的议案，决定将全部现金股利改为股票股利（2000万股，每股面值三元），其余利润分配方案及资本公积转增股本方案保持不变。
股东大会通过的上述利润分配方案及资本公积转增股本方案于2001年3月10日实施。
要求：
（1）对董事会提出的议案进行账务处理。
（2）对股东大会通过的利润分配方案及资本公积转增股本方案进行账务处理。
（3）对实施股东大会通过的利润分配方案及资本公积转增股本方案进行账务处理。
（答案中的金额以万元为单位；“利润分配”和“盈余公积”科目须写出二级明细科目，其他科目可不写出明细科目；不考虑股东应分的现金股利和股票股利的个人所得税代扣代缴问题）
【2004年考试原题——计算分析题第2题】
2．甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于20×1年1月1日以50400万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换债券。
该可转换债券期限为5年，面值年利率为3%。自20×2年起，每年1月1日付息。自20×2年1月1日起，该可转换债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元，不足转为1股的部分以现金结清。
其他相关资料如下：
(1)20×1年1月1日，甲公司收到发行价款50400万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目。该技术改造项目于20×1年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。
(2)20×2年1月1日，该可转换债券的50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥;未转为甲公司普通股的可转换债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。
假定：①甲公司对债券的溢价采用直线法摊销；②每年年末计提债券利息和摊销溢价；③20×1年该可转换债券借款费用的80%计入该技术改造项目成本；④不考虑其他相关因素。
要求：
⑴编制甲公司发行该可转换债券的会计分录。
⑵计算甲公司20×1年12月31日应计提的可转换债券利息和摊销的溢价。
⑶编制甲公司20×1年12月31日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。
⑷编制甲公司20×2年1月1日支付可转换债券利息的会计分录。
⑸计算20×2年1月1日可转换债券转为甲公司普通股的股数。
⑹编制甲公司20×2年1月1日与可转换债券转为普通股有关的会计分录。
⑺编制甲公司20×4年12月31日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。
⑻编制甲公司未转换为股份的可转换债券到期时支付本金计利息的会计分录。
（“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）
以下为中财网2004年考试辅导中的所出的相应试题
之一：【2004中财网串讲冲刺题】
甲公司2002年7月1日发行四年期可转换公司债券，票面价值30000万元，票面利率8%。根据发行规定，债券持有人在债券发行日一年后可将可转换公司债券申请转换为股份，转换条件为20元的债券转换为1股，每股面值1元；若债券持有人未行使转换权，则到期一次还本付息。甲公司发行债券所筹资金用于一项工程，该工程于2002年底竣工并交付使用。甲公司发行收入共计33000万元，A公司于发行日购买全部的可转换公司债券作为长期投资管理。A公司于2003年7月1日将其持有的面值为6000万元的可转换公司债券申请转换为股份，对甲公司无重大影响。（债券每半年计息一次，溢价采用直线摊销）。
要求：甲、A公司分别对此项业务全过程进行账务处理。
之二：【2004中财网第10章所有者权益同步练习中账务处理题3】
3．某上市公司有关可转换债券业务如下：
（1）2001年7月1日发行四年期可转换债券，面值为20 000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股（股票每股票面价值为：元），可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于扩建生产车间，每半年计息一次。该公司发行可转换债券收入价款共22 000万元（为简化核算，手续费等略）。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。
（2）2002年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券4 000万元（面值）申请转换股份200万股。
要求：对该上市公司2001年7月1日至2002年7月1日可转换债券业务进行账务处理。
（答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目）
【2004年考试原题——综合题第1题】
1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔接转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允的价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。
甲公司2003年12月发生的经济业务及相关资料如下：
(1)12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元，实际成本为800万元。12月5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。
(2)12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为340万元。商品已发出，款项已收到。该合同规定，甲公司应在2004年6月1日将该批商品回购，回购价格为418万元（不含增值税额）。
(3)12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销后价格为600万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12月10日收取，剩下的款项于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一笔款项，并存入银行。
(4)12月10日，收到A公司来函。来函提出，12月5日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日，收到A公司支付的含增值税额的价款1076。4万元（A公司已扣除总价款的8%），并受到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。
(5)12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。
(6)12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元（含增值税额）。该合同规定，合同签订日收取预付款23。4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到F公司的预付款23。4万元。12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元（假定均为维修人员工资）。
(7)12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元，增值税额为85万元；实际成本为460万元。货已发出，款项已收存银行。
(8)12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为765万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利应交纳营业税38万元。
(9)12月25日，对外出售一项长期债券投资，收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元，已经计提减值准备为45万元，已经确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。
(10)12月31日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计的定额补贴60万元。
(11)12月31日，计提坏账准备4万元，计提存货跌价准备10万元，计提短期投资跌价准备6万元，计提在建工程减值准备20万元，转回固定资产减值准备10万元。
(12)除上述经济业务外，本月还发生营业费用8万元，管理费用4万元，财务费用9万元和主营业务税金及附加56万元。
(13)12月31日，计算并结转本月应交所得税（假定不考虑纳税调整事项）。
要求：（1）编制2003年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）项经济业务相关的会计分录。
（2）编制甲公司2003年12月份的利润表
（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案用万元）
以下为中财网2004年考试辅导中的所出的相应试题
之一：【2004中财网串讲冲刺题】
甲公司存货按实际成本核算，所得税税率为33%，所得税会计处理采用递延法；增值税税率为17%，销售收入均不含增值税。该公司2002年为盈利年度，2003年度发生如下经济业务：
（1）销售材料一批，实际成本160万元，销售收入300万元，款项已收存银行；
（2）以银行存款支付商标使用费1万元；
（3）采用分期收款方式销售商品一批，销售收入1600万元，按协议规定，本年度应收取全部销售收入的1/4，款项尚未收到，该商品销售成本960万元；
（4）以银行存款支付违反税收规定的罚款0.5万元，非公益性捐赠支出2.5万元；
（5）收到返还的教育费附加3万元，存入银行；
（6）结转固定资产清理的净损失12万元；
（7）计提短期借款利息1.6万元；
（8）计提教育费附加2.4万元，其中商品销售应负担的教育附加1.4万元；
（9）计提城市维护建设税9万元，其中商品销售应负担的城市维护建设税5万元；
（10）本年度发生管理费用4万元，已用银行存款支付；
（11）一台管理用设备于2000年12月已投入使用，原价88万元，会计准则规定折旧年限4年，估计无净残值，采用直线法计提折旧，税法规定拆旧年限2年；
（12）全资子公司本年度实现净利润170万元，子公司适用所得税税率33%；
（13）计算本年度应交所得税和所得税费用；
（14）结转本年度利润。
要求：A、编制以上各项经济业务的会计分录；
B、编制本年度的利润表。（单位：万元）
之二：【2004中财网模考班第6套模拟题中的综合题1】
1．甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为33%，城建税税率为7%，教育费附加为3%。2003年1—11月损益类项目金额合计如下：（假定利润的核算采用表结法）
项目 金额 项目 金额
主营业务收入 23470000 主营业务成本 13890000
其他业务收入 410000 主营业务税金及附加 2780000
投资收益 1250000 其他业务支出 300000
补贴收入 25000 营业费用 1400000
营业外收入 690000 管理费用 2150000
财务费用 125000
营业外支出 720000
合计 25845000 21365000
甲公司2003年初资产负债表中“未分配利润”为－240000元，其中20000元属于五年内亏损。12月份发生以下经济业务：
（1）销售自产应纳消费税商品一批，售价2000000元，成本1200000元，货款和增值税款均未收到。（消费税税率为10%）
（2）销售自产免纳消费税商品时领用单独计价的包装物一批，售价20000元，成本15000元，款项未收。
（3）接受A公司受托代销商品1000件，合同规定甲公司可以自行确定售价，待售后按每件100元与A公司结算。甲公司本月按每件150元将此受托代销商品全部售出，收款存入银行。甲公司向A公司开出代销清单，A公司向甲公司开出增值税专用发票，以银行存款结算完毕。
（4）用银行存款支付广告费100000元。（广告费支出未超过标准）
（5）计提年初按面值购入的面值300000元、期限5年、利率10%的到期一次还本付息的国库券的应计利息。
（6）调整从联营企业获得的投资损益，联营企业（甲公司拥有40%的股份）本年实现净利润500000元。（甲公司和联营企业的所得税税率相同）
（7）计提存货跌价准备，期末存货成本2000000元，预计可变现净值1700000元，年初“存货跌价准备”贷方余额100000元。
（8）计提坏账准备，期末应收账款余额10000000元，年初“坏账准备”贷方余额30000元。（坏账准备提取率5‰）
（9）计提固定资产减值准备，期末固定账面价值3000000元，预计可收回金额2903100元。
（10）年初购进短期股票1000000元，期末市价降为950000元。
（11）计提10月1日收到的面值100000元，期限6个月、年利率4%的银行承兑汇票的利息。
（12）预提本月应负担的短期借款利息5000元。
（13）摊销本月生产设备大修理费用4000元。
（14）分配本月材料费用110000元，其中生产产品领用100000元，车间一般耗用7000元，厂部耗用3000元。
（15）分配本月工资80000元，其中生产工人工资40000元，车间管理人员工资8000元，厂部管理人员工资15000元，福利部门人员工资5000元，在建工程人员工资12000元，并按已分配的工资总额相应提取福利费。（实际工资未超过计税工资）
（16）计提固定资产折旧30000元，其中车间用固定资产折旧20000元，行政管理部门用固定折旧10000元。
（17）盘亏原材料30000元，其中20000元属于非常损失。
（18）处置设备一台，原价50000元，已提折旧40000元，处置价款14000元已存入银行，支付清理费用1000元（该设备未计提固定资产减值准备）
（19）出售一项专利权，取得收入500000元款存银行，该专利权摊余价值400000元（营业税税率为5%）
（20）收到先征后返的增值税2000元。
（21）计算本月应交的城市维护建设税和教育费附加。（为了简化核算，销售包装物的增值税、出售无形资产的营业税所相应的城市维护建设税和教育费附加全部计入主营业务税金及附加）
（22）结转本年损益
（23）计算本年应交的所得税。（所得税采用应付税款法核算，假定1—11月未核算所得税，且无任何调整事项）
（24）结转本年净利润
（25）分别按净利润的10%、5%、5%提取法定盈余公积，法定公益金、任意盈余公积
（26）按可供投资者分配的利润的50%向投资者分配利润
（27）结平“利润分配”其他明细科目
（28）结转本月制造费用和生产成本（假定本月生产费用全部计入本月完工产品成本）
要求：编制以上经济业务会计分录，并编制利润表及利润分配表。
【2004年考试原题——综合题第2题】
2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）2001年至2003年投资业务有关的资料如下：
(1)2001年1月1日，甲公司以银行存款6100万元，购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）股票，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用。
2001年1月1日，乙公司所有者权益总额为24200万元。
(2)2001年5月2日，乙公司宣告发放2000年度的现金股利600万元，并于2001年5月26日实际发放。
(3)2001年度，乙公司实现净利润3800万元。
(4)2002年5月10日，乙公司发现2001年漏记了本应计入当年损益的费用100万元（具有重大影响），其累计影响净利润的数额为67万元。
(5)2002年度，乙公司发生净亏损1900万元。
(6)2002年12月31日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为5000万元。
(7)2003年5月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积1000万元。
(8)2003年9月3日，甲公司与丙股份有限公司（以下简称丙公司）签定协议，将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为6000万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。
2003年10月31日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司受到丙公司支付的股权转让价款总额的90%。截止2003年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
(9)2003年度，乙公司实现净利润1000万元，其中1月至10月份实现净利润800万元。假定：①甲公司对股权投资差额按10年平均摊销；②甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为10%；③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。
要求：编制甲公司2001年至2003年投资业务相关的会计分录。
（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）
以下为中财网2004年考试辅导中的所出的相应试题
之一：【2003中财网串讲冲刺题2】
2、华光股份有限公司(以下简称华光公司)2000年至2002年投资业务有关资料如下：
①2000年1月1日，华光公司与东方股份有限公司(以下简称东方公司)和西华股份有限公司(以下简称西华公司)共同组建京海有限责任公司(以下简称京海公司)。华光公司投资90万元，拥有京海公司15%的股份；东方公司投资270万元，拥有其45%的股份；西华公司投资240万元，拥有其40%的股份。各投资者均按合同如数缴付出资。京海公司接受投资时，所有者权益总额为600万元(其中：实收资本400万元，资本公积200万元)。
②京海公司2000年度实现净利润200万元，当年提取盈余公积80万元，以银行存款分配利润100万元。
③2001年1月1日，华光公司与东方公司达成协议，以350万元的价格收购东方公司拥有的京海公司45%的股份，价款以银行存款支付。
④京海公司2001年实现净利润300万元，当年提取盈余公积100万元，以银行存款分配利润120万元。
⑤京海公司经批准于2002年5月20日，将资本公积100万元转增资本。
⑥2002年7月1日，华光公司以230万元的价格收购西华公司持有的京海公司发行的五年期一次还本付息公司债券。该债券票面金额为200万元，票面利率为10%，由京海公司于2001年7月1日按面值发行，西华公司当即全部购买。华光公司收购该债券发生手续费支出2万元。价款及手续费均以银行存款支付。华光公司对债券溢折价采用直线法摊销。
⑦京海公司2002年实现净利润450万元，当年提取盈余公积120万元，以银行存款分配利润330万元。
要求：
（1）编制华光公司投资业务有关的会计分录(成本法转为权益法取得控制权日进行处理，股权投资差额按5年的期限平均摊销)。
（2）计算华光公司2002年12月31日对京海公司股权投资的账面余额及其股权投资差额的账面余额。
之二：【2004中财网模考班第7套模拟题中的综合题1】
1．A公司于2002年1月1日从证券市场上购入B公司40%的股份，实际支付价款800万元（含支付的相关税费10万元），B公司2001年1月1日的所有者权益为1850万元（其中：股东为1500万元，盈余公积为100万元，未分配利润为250万元）。
B公司2001年实现净利润为200万元。
B公司董事会于2001年5月2日宣告分派2000年度现金股100万元，提取法定盈余公积金20万元，提取任意盈余公积10万元。
A公司于2001年5月20日收到应得现金股利。
2002年B公司发生亏损50万元，B公司于2002年5月2日宣告分派2001年度现金股利50万元和股票股利60万股，每股面值1元。
A公司于2002年5月30日收到应得现金股利和股票股利。
2002年B公司接受现金捐赠80万元，A公司采用权益法核算对B公司的投资，股权投资差额按10年摊销。
要求：（1）编制A公司2001年和2002年与投资有关业务的会计分录；
（2）编制B公司2001年和2002年结转盈亏、利润分配、支付股利和接受现金捐赠等有关业务的会计分录；
（3）计算A公司2002年12月31日长期股权投资账户的余额；
（4）计算B公司2002年12月31日所有者权益的余额。（金额单位用万元表示）。 |