【2003年考试真题计算题第1题】

1．某电子企业为增值税一般纳税人，2003年2月发生下列经济业务：

    (1)销售A产品50台，不含税单价8000元，货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。

    (2)将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元，该产品尚未投放市场。

    (3)单位内部基本建设领用甲材料1 000公斤，每公斤单位成本为50元。

    (4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元。同时领用A产品5台。

    (5)当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。

    (6)当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。

    其他相关资料：上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17％。税务局核定的B产品成本利润率为10％。

    要求：

    (1)计算当月销项税额。

(2)计算当月可抵扣进项税额。

(3)计算当月应缴增值税税额。 

【中国财会网模七计算题第2题】

2．江北机械厂生产发电机及其零部件，属一般纳税人，2002年6月份经济业务如下：

    （1）外购钢材10吨，价款50000元，发票注明进项税额8500元，用于建造厂房；

    （2）外购协作件，价款30000元，发票注明进项税额5100元；

    （3）外购低值易耗品6500元，其中从一般纳税人手中购入物品4000元，发票注明税额680元，从小规模纳税人购入物品2500元，无专用发票；             

    （4）外购生产用电力，价款2000元，发票注明进项税额为340元；

    （5）采用托收承付方式销售给A厂发电机，货款60000元，货已发出，托收手续已办妥，但未收到货款；   

    （6）采用其他结算方式销售给B厂发电机及配件，价款8000元，货已发出，货款已收到。                      

要求：

（1）计算该厂当月可以抵扣的进项税额；

（2）计算该厂当月的销项税额；

（3）计算该厂本月应纳增值税。（题目中所说价款均为不含税的销售额） 
【2003年考试真题综合题第2题】

2．某国有工业企业，2002年度生产经营情况如下：

    (1)产品销售收入4600万元：其他业务收入400万元。

    (2)产品销售成本3 800万元；应缴纳增值税61万元，营业税14万元，城市维护建设税和教育费附加6万元。

    (3)营业费用120万元；财务费用28万元；管理费用232万元，其中业务招待费30万元。

    (4)营业外支出100万元。其中，向主管部门捐款70万元，通过当地民政部门向一老年服务机构捐款20万元，向技术监督部门缴纳罚款10万元。

    (5)从联营企业分回税后利润17万元，联营企业适用15％的所得税税率。

    该企业其他有关资料如下：

    ①该企业全年实际发放的职工工资总额为320万元，税务机关核定的计税工资总额为268．8万元，计提职工工会经费、职工福利费、职工教育经费56万元。 

    ②截止年底，本年已预缴所得税200万元。

    ③该企业适用33％的企业所得税税率。

    该企业对2002年度应纳所得税进行了如下计算，并编制了纳税申报表：

    应纳税所得额=4600(产品销售收入)+400(其他业务收入)—3800 (产品销售成本)-14(营业税)-6(城市维护建设税和教育费附加)—120(营业费用)-28(财务费用)-232(管理费用)—100(营业外支出)+17(联营企业分回利润) =717万元

    应纳所得税额：717×33％=236．61万元

    应补缴所得税：236．61—200=36．61万元

    由于该企业发生重大人事变动，直至2003年2月20日，该企业才向税务机关报送了纳税申报表及其他相关资料。

    要求；

    根据我国企业所得税法律制度以及税收征收管理法律制度的规定，回答下列问题：

    (1)该企业计算2002年度应纳税所得额时有哪些错误之处?应如伺进行纳税调整。

    (2)调整计算该企业2002年度应缴纳的所得税税额，汇算清缴应补缴或退回的税款。

    (3)该企业于2003年2月20日进行纳税申报是否符合规定?并说明理由。

(答案中的金额单位用万元表示) 

【中国财会网模七计算题第1题】 

1．2003年初，某国有企业向税务机关报送2002年度企业所得税纳税申报表，其中，表中填报的产品销售收入700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为－15万元，应纳税所得额也是－15万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核，该企业便委托某会计师事务所进行所得税审计。会计师事务所经查账核实以下几项支出：

    （1）企业职工总数70人，全年工资总额65万元，己列支，该省规定的计税工资标准为每月人均550元；

    （2）企业按工资总额提取的职工福利费、教育经费、工会经费共11．4万元，已列支；

    （3）企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐赠款20万元，已列支；

    （4）企业全年发生业务招待费8万元，已列支。

  要求：按企业所得税暂行条例，对该企业超过准予列支标准的项目，在计算应纳税所得额时分项进行调整，然后计算应纳所得税税额（设企业所得税税率为33％）。
【中国财会网模六计算题第2题】

2、宏阳公司是一联营企业，该公司2002年从联营企业分回税后利润82万元，该企业适用的税率为18%，投资方企业适用的税率为27%。

要求：

（1）计算该公司从联营企业分回税后利润应予以扣除的税收额；

（2）计算该公司应当补缴的所得税税款。

【答案】

（1）来源于联营企业应纳税所得额=投资方分回的利润额÷（1－联营企业所得税率）

                               =82÷（1－18%）=100（万元）

应纳所得税额=来源于联营企业应纳税所得额×投资方适用税率

            =100×27%=27（万元）

税收扣除额=来源于联营企业应纳税所得额×联营企业所得税率

          =100×18%=18（万元）

（2）应补缴所得税款=应纳所得税额－税收扣除额

                  =27－18=9（万元）