说明：2003年会计专业技术资格考试（中级）会计实务(二)试题中主观题为4题，其中计算分析题2题，综合题为2题。下面是本站2003年辅导效果比较，大家一看就明白，无需中国财会网自夸。欢迎您参加2004年中国财会网的职称辅导！预祝大家考试成功，万事如意！
【2003年考试原题——计算分析题第1题】
1．2001年4月1日，甲企业销售一批商品给乙企业，销售货款总额为300万元(含增    值税)。甲企业于同日收到一张票面金额为300万元、期限为6个月、票面年利率为8％的商业汇票。甲企业按月计提该商业汇票的利息。 

 (1)2001年10月1日，乙企业未能兑付到期票据，甲企业将应收票据本息余额转入应    收账款，但不再计算利息。2001年12月5日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下： 

……
 (4)乙企业于2002年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。 

要求： 

(1)计算甲企业2001年12月31日该重组债权的账面余额。 

(2)编制甲企业及乙企业2001年12月31日与该债务重组相关的会计分录(不考虑相关税费)。 

(3)编制甲企业及乙企业2002年12月31日债权、债务实际清偿时的会计分录。 

 (答案中的金额单位用万元表示)  

以下为中财网2003年考试辅导中的所出的相应试题：（敬告网友：对于中财网所出的相应试题，欢迎老会员监督，如有虚构情节，请在留言板中指出）。  

之一：【2003中财网模考班第7套模拟题计算分析题第2题】  

2．A有限责任公司（以下简称A公司）因近期发生亏损，现金流量严重不足，无力支付于2001年12月31日到期的应付B有限责任公司（以下简称B公司）账款1000万元。经协商，A公司与B公司同意就此项债务进行重组。有关重组协议如下： 

（1）债务重组日为2001年12月31日。 

（2）A公司以某项固定资产抵偿债务l00万元（假定不考虑相关税费）。该固定资产的账面原价为250万元，已提折旧为50万元．公允价值为200万元。 

（3）在以上述固定资产抵偿债务的基础上，免除剩余债务的30%，其余债务延期至2003年12月31日偿还。 

（4）如A公司会计年度有盈利，则对延期偿还的债务，按5% 的年利率向B公司支付利息，如无盈利按3%的年利率向B公司支付利息，每年年底支付利息，到期还本。 

B公司收到的固定资产作为固定资产核算。 

要求： 

（1）编制B公司接受A公司以固定资产抵偿债务的会计分录。 

（2）编制A公司以固定资产抵偿债务的会计分录。 

（3）计算B公司延期收回债权部分在债务重组日的未来应收金额。 

（4）计算A公司延期偿还债务部分在债务重组日的未来回付金额。 

（5）假如A公司2002年盈利，2003年亏损，编制A公司和B公司的有关会计分录。 

    （答案中的金额单位用万元表示）  


之二：【2003中财网模考班第9套模拟题计算分析题第1题】  


1．甲股份有限公司于2001年1月31日销售一批商品给乙股份有限公司，销售价款为1000万元，增值税率为17%，同时收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月、票面年利率为4%、到期还本付息的商业承兑汇票。票据到期，乙公司因资金周转困难，无法按期兑付该票据本息，甲公司将该票据本息转入应收账款，不再计提利息。2001年12月，乙公司与甲公司协商进行债务重组，债务重组协议及其相关资料如下（假定甲公司未对应收账款计提坏账准备，不考虑其他相关税费）： 

（1）免除积欠的利息 

（2）乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备账面原价60万元，累计折旧5万元，公允价值46万元。以银行存款支付清理费用2万元。该设备于2001年12月31日运抵甲公司； 

（3）将上述债务中的800万元转为乙公司800万普通股，每股面值和市价均为1元。乙公司于2001年12月31日办理了有关增资手续，并向甲公司出具了出资证明。 

（4）将剩余债务的偿还期限延长至2003年12月31日，并从2002年1月1日起按3%的年利率收取利息。并且规定，乙公司如果从2002年起，年实现利润总额超过200万元，则年利率上升至4%，如全年利润总额低于200万元，则仍维持3%的年利率。乙公司2000年实现利润总额220万元，2001年实现利润总额120万元。 

（5）债务重组协议规定，乙公司于每年年末支付利息。 

要求：编制甲、乙公司的会计分录。 
【2003年考试原题——计算分析题第2题】  

2．甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为33％，所得税采用债务法核算。甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的10％提取法定公益金。对会计政策变更采用追溯调整法处理。 

甲公司于2002年12月20日决定，自2003年1月1日起对固定资产的会计核算作如下变更： 

(1)将A固定资产的折旧方法由原来的年限平均法改为年数总和法。A固定资产原价    为600万元，系2001年6月投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，至2002年12月20日止累计折旧为180万元。 

……（出于保密考虑，中财网不能登载原题，此处省略部分内容，请见谅） 

要求： 

 (1)计算A固定资产折旧方法变更的累积影响数(填列答题纸中A固定资产折旧方法变更累积影响数计算表)。 

 (2)对A固定资产折旧方法变更进行相应的账务处理。 

 (3)计算2003年A固定资产应计提的折旧额。 

 (4)计算2003年B固定资产应计提的折旧额。 

 (5)许算2003年B固定资产折旧年限和预计净残值变更对当期折旧的影响数 (注明增加或减少)。 

    (答案中的金额单位用万元表示) 
以下为中财网2003年考试辅导中的所出的相应试题：（敬告网友：对于中财网所出的相应试题，欢迎老会员监督，如有虚构情节，请在留言板中指出）。
之一：【2003中财网模考班第1套模拟题综合题第2题】 

  

2．A股份有限公司（以下简称A公司）所得税采用纳税影响会计法核算，所得税率为33％，A公司历年均按净利润的10％和5％分别提取法定盈余公积和法定公益金。有关经济业务如下： 

（1）A公司1998年12月15日购入设备一台,入账价值为108000元，预计使用年限为5年，预计净残值为8000元，采用直线法计提折旧。购入后当即投入管理部门使用。该设备自2001年1月1日起，改按双倍余额递减法计提折旧。 

（2）A公司于1999年12月31日前采用直接转销法对坏账损失进行核算，从2001年1月1日起改为备抵法核算，按照应收账款余额5‰计提坏账准备。该公司1999年没有发生坏账损失，年末应收账款余额为600000元；2000年发生坏账损失3000元，年末应收账款余额为1000000元。 

要求：(1)填列2001年1月1日会计政策变更累积影响数计算表。 

会计政策变更累积影响数计算表（固定资产折旧）        单位：元 

度	按原会计政策提取的折旧额	按新会计政策提取的折旧额	所得税前 差异	所得税影 响额	税后差异	累积影响数
1999
2000
合计

(2)对该项会计政策变更进行账务处理。 

(3)填列2001年度会计报表相关项目调整表。 

           会计报表相关项目调整表             单位：元 

项    目	上年数		年初数
	调增	调减	调增	调减
坏账准备	×	×
累计折旧	×	×
盈余公积	×	×
未分配利润	×	×
递延税款(贷方余额)	×	×
管理费用			×	×
所得税			×	×
年初未分配利润			×	×
提取法定盈余公积			×	×
提取法定公益金			×	×

之二：【2003中财网模考班第6套模拟题计算分析题第3题】  

3．甲公司1999年12月13日购入一台供管理部门使用的不需要安装的设备，该设备入账价值120万元，预计使用年限5年，净残值为零，采用直线法计提折旧。根据该设备现有的市场状况，甲公司决定从2001年1月起，改按年数总和数计提折旧。假定甲公司采用纳税影响会计法核算所得税，适用所得税税率为30%，历年分别按净利润的10%、5%、5%计提法定盈余公积、法定公益金，任意盈余公积。按税法规定该设备采用直线法计提折旧，折旧年限5年。 

    要求：甲公司对此项会计政策变更的累计影响数。 
【2003年考试原题——综合题第1题】  

1．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。以人民币作为记账本位    币，对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益。按季计提借款利息。按季计算借款费用资本化的金额(每季按90天计算，每月按30天计算)。 

原材料采用实际成本进行日常核算。 

2002年第一季度甲公司发生如下业务和事项： 

(1)为建造A生产线，2002年1月1日从银行借入20 000万美元，借入款项已以外币    存入银行，当日市场汇率为1美元=8．22元人民币。该借款的期限为2年，年利率为8％，按单利计算，到期一次还本付息。 

……（出于保密考虑，中财网不能登载原题，此处省略部分内容，请见谅） 

 (11)3月25日，收到2001年12月发生的外币应收账款300万美元，当日市场汇率为1美元=8．30元人民币。 

 (12)3月31日，为建造A生产线，聘请国外企业技术人员发生工资费用计300万美元，当日市场汇率为1美元=8．32元人民币，款项尚未支付。 

2002年第二季度甲公司发生如下业务和事项： 

……（出于保密考虑，中财网不能登载原题，此处省略部分内容，请见谅） 

2002年第三季度甲公司发生如下业务和事项： 

……（出于保密考虑，中财网不能登载原题，此处省略部分内容，请见谅） 

其他相关资料： 

……（出于保密考虑，中财网不能登载原题，此处省略部分内容，请见谅） 

要求： 

(1)指出甲公司A生产线购建项目中，借款费用开始资本化和停止资本化的时点。 

(2)编制甲公司2002年第一季度与外币业务相关的会计分录。 

(3)分别计算2002年3月31日“应收账款”、“应付账款”美元账户产生的汇兑损益，并合并编制相关的会计分录。 

(4)计算第一季度应计提的外币专门借款利息、购建A生产线累计支出加权平均数(不含辅助费用)及应予以资本化的借款费用金额(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)，并编制相关的会计分录。 

(5)计算第二季度与外币专门借款本息相关的汇兑损益，并编制相关的会计分录。 

(6)编制第三季度与外币专门借款利息费用相关的会计分录(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)。  (答案中的金额单位用万元表示)  
以下为中财网2003年考试辅导中的所出的相应试题：（敬告网友：对于中财网所出的相应试题，欢迎老会员监督，如有虚构情节，请在留言板中指出）。 
 之一：【2003中财网串讲主观冲刺题计算分析题第1题】 

  

计算分析题1． 

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为了建造一栋精密仪器厂房，该厂房分第一和第二车间，于20×1年11月30日专门从某银行借入5000万元（假定甲公司向该银行的借款仅此一笔），借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为8000万元。假定利息资本化金额按年计算。 

发生的与厂房建造有关的事项如下： 

20×1年11月1日，向承包方支付特种材料采购款600万元。 

20×1年12月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元。 

20×2年3月1日，用银行存款向承包方付工程进度款3000万元。 

20×2年4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。 

20×2年8月1日，工程重新开工。 

20×2年9月1日，第一车间完工并交付使用，第一车间发生的实际成本为3000万元。 

20×2年10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1800万元。 

20×2年12月31日，支付工程进度款1000万元。 

要求：（1）确定与所建造厂房有关的借款利息开始资本化的时点。 

（2）计算确定20×2年度累计支出加权平均数。 

（3）计算20×2年度应予资本化的利息金额，并编制有关会计分录。 

  

之二：【2003中财网提高班在线作业计算题】 

  

3．某中外合资企业以人民币为记账本位币，2001年1月1日为在建工程从银行取得3年期美元借款200万美元，年利率为6%，假定该企业采用业务发生时市场汇率折算外币业务。借款当日汇率为1美元=8元人民币；企业按月计算应予资本化的借款费用金额。该工程于当年1月1日开始并于3月31日达到预定可使用状态。在建工程期间发生的支出情况如下： 

1月1日发生支出100万美元，当日汇率为1美元=8元人民币； 

2月1日发生支出50万美元，当日汇率为1美元=8.2元人民币； 

3月1日发生支出60万美元，当日汇率为1美元=8.3元人民币； 

1月、2月、3月、各月末汇率分别为：1美元=8.1元人民币、1美元=8.3元人民币、1美元=8.4元人民币，该企业按月计算借款费用资本化金额。 

要求：计算各月资本化金额，并编制有关的会计分录。 

  

之三：【2003中财网提高班讲解例题】 

  

【例】B公司为建造一项工程项目，需用外汇进口主要设备及相关材料。为此于20*1年1月1日向中国银行申请了1000万美元的三年期、年利率为8%、到期还本付息的一项贷款。20*1年1月1日市场汇率为1美元=8.20元人民币。工程于20*1年1月1日开始建造, 并在当日支付进口设备款600万美元。当年6月30日完工,达到预定可使用状态。 

B公司的记账本位币为人民币，外币业务采用业务发生时的市场汇率核算，公司按季计提借款利息，并按季计算借款费用资本化金额。3月31日市场汇率为1美元=8.25元人民币；6月30日市场汇率为1美元=8.30元人民币。 

要求：计算汇兑差额并进行账务处理。  

【2003年考试原题——综合题第2题】  
2．甲股份有限公司(以下简称甲公司)1999年起拥有A股份有限公司(以下简称A公   司)60％的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。甲公司和A公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2002年度编制合并会计报表有关资料如下： 

(1)2001年度有关资料： 

 ①甲公司2001年度资产负债表期末存货中包含有从A公司购进的X产品1600万元， 

……（出于保密考虑，中财网不能登载原题，此处省略部分内容，请见谅） 

 (2)甲公司和A公司2002年度个别会计报表有关项目的金额如下(金额单位：万元)： 

①资产负债表有关项目年末数 

……（出于保密考虑，中财网不能登载原题，此处省略部分内容，请见谅） 

②利润表及利润分配表有关项目本年发生数 

……（出于保密考虑，中财网不能登载原题，此处省略部分内容，请见谅） 

  (3)2002年度有关资料： 

①甲公司2002年度从A公司购入产品10000万元，年末存货中包含有从A公司购进的X产品2000万元(均为2002年购入的存货)，A公司2002销售X产品的销售毛利率为20%。 

②A公司2002年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款1 800万元，    该应收账款累计计提的坏账准备余额为200万元，即应收甲公司账款净额为1 600万元。  

③A公司2002年年初盈余公积为500万元。   

要求：编制甲公司2002年度合并会计报表相关的抵销分录。 

    (答案中的金额单位用万元表示) 
以下为中财网2003年考试辅导中的所出的相应试题：（敬告网友：对于中财网所出的相应试题，欢迎老会员监督，如有虚构情节，请在留言板中指出）。
之一：【2003中财网模考班第2套模拟题综合题第1题】 

  

1．P股份有限公司(以下简称P公司)上年度已编制合并会计报表，本年度仍需编制合并会计报表。资料如下： 

（1）P公司在A公司、B公司、C公司三个公司均有投资。P公司、A公司、B公司、C公司相互之间的关系如下：P公司拥有A公司80％的股份，P公司拥有B公司40％的股份；A公司拥有B公司10％的股份；P公司拥有C公司100％的股份。各公司章程均规定各投资者以所拥有的股份份额享有决策权与收益分配权。 

（2）个别会计报表数据如下： 

资产负债表 

项    目	P公司 (人民币万元)	A公司 (人民币万元)	B公司 (人民币万元)	C公司 (万美元)
流动资产：
货币资金	120	112	98	23
应收账款	400	240	160	60
减：坏账准备	20	12	8	3
应收账款净额	380	228	152	57
存货	500	400	300	80
减：存货跌价损失	0	0	0	0
存货净额	500	400	300	80
其他流动资产	100	160	50	40
流动资产合计	1100	900	600	200
长期投资：
对A公司投资	980	0	0	0
对B公司投资	280	70	0	0
对C公司投资	2405	0	0	0
长期投资合计	3665	70	0	0
固定资产：
固定资产原价	3600	1030	500	220
减：累计折旧	365	200	100	20
固定资产净值	3235	830	400	200
资产总计	8000	1800	1000	400
流动负债：
应付账款	400	200	100	60
其他流动负债	400	100	100	40
流动负债合计	800	300	200	100
长期负债：
长期负债	1200	300	100	0
负债合计	2000	600	300	100
所有者权益：
实收资本	4000	500	400	200
资本公积	400	100	0	0
盈余公积	600	200	100	0
未分配利润	1000	400	200	100
所有者权益合计	6000	1200	700	300

项    目	P公司 （人民币万元）	A公司 (人民币万元)	B公司 (人民币万元)	C公司 (万美元)
主营业务收入	2600	920	500	120
主营业务成本	1000	400	250	80
二、主营业务利润	1600	520	250	40
减：管理费用	141	34	50	5
三、营业利润	1459	486	200	35
加：投资收益	541	14	0	0
其中： 对A公司投资收益	280	0	0	0
对B公司投资收益	56	14	0	0
对C公司投资收益	205	0	0	0
四、利润总额	2000	500	200	35
减：所得税	600	150	60	10
五、净利润	1400	350	140	25
加：年初未分配利润	400	250	180	75
六、可供分配的利润	1800	600	320	100
减：提取盈余公积	300	80	40	0
应付利润	500	120	80	0
七、未分配利润	2000	400	200	100

（3）P公司向C公司投资时的市场汇率为l美元＝8元人民币，本期期初市场汇率为1美元＝8元人民币，期末市场汇率为l美元＝8．4元人民币。C公司上年外币会计报表中未分配利润的数额为75万美元，折合人民币的数额为600万元人民币。 

（4）P股份有限公司本期应收账款中，包含有应收A公司账款20万元，应收B公司账款10万元。P公司本期期初应收账款中，包含有应收A公司账款10万元，应收B公司账款6万元。A公司本期应收账款中包含有应收B公司账款4万元，A公司本期期初应收账款中包含有应收B公司账款3万元。P公司和A公司坏账准备计提比例均为5％。 

（5）P公司期初存货中含有从A公司购入的商品20万元，A公司该批商品的销售毛利率为20％。另外，P公司本期又从A公司购进商品40万元，P公司在购入商品的过程中支付运杂费2万元，P公司将从A公司购入的商品部分对外销售，对外售价为40万元(不含增值税)，P公司增值税税率为17％，P公司存货的发出采用后进先出法核算。A公司销售该商品的销售成本为30万元，P公司本期销售该商品的销售毛利率为30％。 

（6）A公司本期从B公司购进商品5万元，本期全部对外销售。B公司销售毛利率为30％。 

（7）A公司上年6月20日从P公司购入一件商品作为固定资产使用，购入后立即投入使用。该商品P公司的售价为11．7万元(含增值税)，销售成本为6万元。A公司购入固定资产的过程中另支付运杂费0．1万元。A公司对该固定资产采用平均年  限法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。A公司购入的固定资产用于行政管理。本年12月5日，A公司将上述固定资产对外出售，在出售过程中支付清理费用0．5万元，实收价款13万元。 

要求： 

（1）根据本题所给条件，确定P公司合并会计报表合并的子公司范围。 

（2）将C公司的会计报表折算为以人民币表示的会计报表(利润表和利润分配表不采用期末汇率折算)。 

（3）编制P公司合并会计报表的抵销分录。