2．北方股份有限公司(以下简称北方公司)及A股份有限公司(以下简称A公司)2001年至2002年投资业务的有关资料如下：
(1)2001年11月1日，北方公司与A公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：
①北方公司收购A公司持有的B股份有限公司(以下简称B公司)部分股份，所购股份占B公司股份总额的40％；收购价款为1 500万元：
②股权转让协议经双方股东大会审议通过后生效；
③北方公司在股权划转手续办理完毕后支付收购价款。
该股权转让协议签订时，A公司持有B公司股份总额的80％；A公司对B公司长期股权投资的账面价值为2320万元。 ……
要求：
(1)计算2001年12月31日A公司对B公司长期股权投资的账面价值。
(2)确定北方公司收购B公司股权交易中的“股权转让日”。
(3)计算A公司转让B公司股权形成的损益。
(4)编制北方公司股权转让日的相关会计分录。
(5)编制2002年末北方公司确认投资收益、摊销股权投资差额的会计分录。
(6)编制2002年末北方公司计提长期投资减值准备的会计分录。
(“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)
以下为中财网2003年考试辅导中的所出的相应试题
之一：【2003中财网模考班第7套模拟题中的综合题1】
1．A公司于2002年1月1日从证券市场上购入B公司40%的股份，实际支付价款800万元（含支付的相关税费10万元），B公司2001年1月1日的所有者权益为1850万元（其中：股东为1500万元，盈余公积为100万元，未分配利润为250万元）。B公司2001年实现净利润为200万元。B公司董事会于2001年5月2日宣告分派2000年度现金股100万元，提取法定盈余公积金20万元，提取任意盈余公积10万元。A公司于2001年5月20日收到应得现金股利。2002年B公司发生亏损50万元，B公司于2002年5月2日宣告分派2001年度现金股利50万元和股票股利60万股，每股面值1元。A公司于2002年5月30日收到应得现金股利和股票股利。2002年B公司接受现金捐赠80万元，A公司采用权益法核算对B公司的投资，股权投资差额按10年摊销。
要求：（1）编制A公司2001年和2002年与投资有关业务的会计分录；
（2）编制B公司2001年和2002年结转盈亏、利润分配、支付股利和接受现金捐赠等有关业务的会计分录；
（3）计算A公司2002年12月31日长期股权投资账户的余额；
（4）计算B公司2002年12月31日所有者权益的余额。（金额单位用万元表示）。
1、广南股份有限公司(以下简称广南公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％；适用的所得税税率为33％，采用应付税款法核算所得税：不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售 (出售)均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。
广南公司2002年12月发生的经济业务及相关资料如下：
(1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司；款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批商品的实际成本为75万元。
……
(4)12月15日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用广南公司的该项专利技术，使用期为2年，一次性支付使用费100万元；广南公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。
……
(6)12月20日，收到E公司退回的商品一批。该批商品系当年11月10日售出，销售价格为50万元，实际成本为45万元；售出时开具了增值税专用发票并交付E公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核，该批商品的性能不稳定。广南公司同意了E公司的退货要求。当日，广南公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司。
……
要求：
(1)编制广南公司上述(1)至(10)和(12)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
(2)编制广南公司2002年12月份的利润表(利润表见答题纸)。
（答案中的金额单位用万元表示)
以下为中财网2003年考试辅导中的所出的相应试题之一：【2003中财网串讲冲刺题】
甲公司为工业企业，存货按实际成本核算，所得税税率为33%，所得税会计处理采用递延法；增值税税率为17%，销售收入均不含增值税。该公司2000年为盈利年度，2001年度发生如下经济业务：
（1）销售材料一批，实际成本160万元，销售收入300万元，款项已收存银行；
（2）以银行存款支付商标使用费1万元；
（3）采用分期收款方式销售商品一批，销售收入1600万元，按协议规定，本年度应收取全部销售收入的1/4，款项尚未收到，该商品销售成本960万元；
（4）以银行存款支付违反税收规定的罚款0.5万元，非公益性捐赠支出2.5万元；
（5）收到返还的教育费附加3万元，存入银行；
（6）结转固定资产清理的净损失12万元；
（7）计提短期借款利息1.6万元；
（8）计提教育费附加2.4万元，其中商品销售应负担的教育附加1.4万元；
（9）计提城市维护建设税9万元，其中商品销售应负担的城市维护建设税5万元；
（10）本年度发生管理费用4万元，已用银行存款支付；
（11）一台管理用设备于2000年12月已投入使用，原价88万元，会计准则规定折旧年限4年，估计无净残值，采用直线法计提折旧，税法规定拆旧年限2年；
（12）全资子公司本年度实现净利润170万元，子公司适用所得税税率33%；
（13）计算本年度应交所得税和所得税费用；
（14）结转本年度利润。
要求：A、编制以上各项经济业务的会计分录；
B、编制本年度的利润表。
之二：【2003中财网模考班第6套模拟题中的综合题1】
甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为33%，城建税税率为7%，教育费附加为3%。2001年1—11月损益类项目金额合计如下：（假定利润的核算采用表结法）
项目 金额 项目 金额
主营业务收入 23470000 主营业务成本 13890000
其他业务收入 410000 主营业务税金及附加 2780000
投资收益 1250000 其他业务支出 300000
补贴收入 25000 营业费用 1400000
营业外收入 690000 管理费用 2150000
财务费用 125000
营业外支出 720000
合计 25845000 21365000
甲公司2001年初资产负债表中“未分配利润”为－240000元，其中20000元属于五年内亏损。12月份发生以下经济业务：
（1）销售自产应纳消费税商品一批，售价2000000元，成本1200000元，货款和增值税款均未收到。（消费税税率为10%）
（2）销售自产免纳消费税商品时领用单独计价的包装物一批，售价20000元，成本15000元，款项未收。
（3）接受A公司受托代销商品1000件，合同规定甲公司可以自行确定售价，待售后按每件100元与A公司结算。甲公司本月按每件150元将此受托代销商品全部售出，收款存入银行。甲公司向A公司开出代销清单，A公司向甲公司开出增值税专用发票，以银行存款结算完毕。
（4）用银行存款支付广告费100000元。（广告费支出未超过标准）
（5）计提年初按面值购入的面值300000元、期限5年、利率10%的到期一次还本付息的国库券的应计利息。
（6）调整从联营企业获得的投资损益，联营企业（甲公司拥有40%的股份）本年实现净利润500000元。（甲公司和联营企业的所得税税率相同）
（7）计提存货跌价准备，期末存货成本2000000元，预计可变现净值1700000元，年初“存货跌价准备”贷方余额100000元。
（8）计提坏账准备，期末应收账款余额10000000元，年初“坏账准备”贷方余额30000元。（坏账准备提取率5‰）
（9）计提固定资产减值准备，期末固定账面价值3000000元，预计可收回金额2903100元。
（10）年初购进短期股票1000000元，期末市价降为950000元。
（11）计提10月1日收到的面值100000元，期限6个月、年利率4%的银行承兑汇票的利息。
（12）预提本月应负担的短期借款利息5000元。
（13）摊销本月生产设备大修理费用4000元。
（14）分配本月材料费用110000元，其中生产产品领用100000元，车间一般耗用7000元，厂部耗用3000元。
（15）分配本月工资80000元，其中生产工人工资40000元，车间管理人员工资8000元，厂部管理人员工资15000元，福利部门人员工资5000元，在建工程人员工资12000元，并按已分配的工资总额相应提取福利费。（实际工资未超过计税工资）
（16）计提固定资产折旧30000元，其中车间用固定资产折旧20000元，行政管理部门用固定折旧10000元。
（17）盘亏原材料30000元，其中20000元属于非常损失。
（18）处置设备一台，原价50000元，已提折旧40000元，处置价款14000元已存入银行，支付清理费用1000元（该设备未计提固定资产减值准备）
（19）出售一项专利权，取得收入500000元款存银行，该专利权摊余价值400000元（营业税税率为5%）
（20）收到先征后返的增值税2000元。
（21）计算本月应交的城市维护建设税和教育费附加。（为了简化核算，销售包装物的增值税、出售无形资产的营业税所相应的城市维护建设税和教育费附加全部计入主营业务税金及附加）
（22）结转本年损益
（23）计算本年应交的所得税。（所得税采用应付税款法核算，假定1—11月未核算所得税，且无任何调整事项）
（24）结转本年净利润
（25）分别按净利润的10%、5%、5%提取法定盈余公积，法定公益金、任意盈余公积
（26）按可供投资者分配的利润的50%向投资者分配利润
（27）结平“利润分配”其他明细科目
（28）结转本月制造费用和生产成本（假定本月生产费用全部计入本月完工产品成本）
要求：编制以上经济业务会计分录，并编制利润表及利润分配表。
【2003年考试原题——综合题第2题】
2、甲股份有限公司为工业企业。该公司2002年有关资料如下：（单位：万元）
……
（2）损益类部分账户本年发生额如下：（单位：万元）：
……
（3）其他有关资料如下：
①短期投资的取得及出售均以现金结算，且短期投资均不属于现金等价物。
②“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧费180万元，不含其他摊入的费用。
③“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元；“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。
④应付工资与应付福利费均为生产经营人员的工资及福利费。
⑤“应交税金——应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元；“应交税金——未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元；“其他应交款”科目借方发生额为交纳的教育费附加。
……
要求：(1)填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数(资产负债表见答题纸)。
(2)填列该公司现金流量表所列示项目的金额(现金流量表见答题纸)。
以下为中财网2003年考试辅导中的所出的相应试题
之一：【2003中财网串讲冲刺题】
某公司2002年度资产负债表和利润表资料如下：
资产负债表
编制单位：某公司 2002年12月31日 单位：元
|
资产 |
年初数 |
期末数 |
负债和股东权益 |
年初数 |
期末数 |
|
流动资产： |
|
|
流动负债： |
|
|
|
货币资金 |
73500 |
55500 |
应付票据 |
120000 |
|
|
短期投资 |
20000 |
18000 |
应付账款 |
49500 |
93000 |
|
应收账款 |
54000 |
39000 |
流动负债合计 |
169500 |
93000 |
|
存货 |
80000 |
165000 |
长期负债： |
|
|
|
待摊费用 |
7000 |
9000 |
应付债券 |
80000 |
225000 |
|
流动资产合计 |
234500 |
286500 |
长期负债合计 |
80000 |
225000 |
|
固定资产： |
|
|
负债合计 |
249500 |
318000 |
|
固定资产原价 |
250000 |
507000 |
股东权益： |
|
|
|
减：累计折旧 |
15000 |
31500 |
股本 |
190000 |
240000 |
|
固定资产净值 |
235000 |
475500 |
未分配利润 |
30000 |
204000 |
|
固定资产合计 |
235000 |
475500 |
股东和权益合计 |
220000 |
444000 |
|
资产总计 |
469500 |
762000 |
负债和股东权益合计 |
469500 |
利润表
编制单位：某公司 2002年12月31日 单位：元
|
项目 |
本年累计数 |
|
一、主营业务收入 |
738000 |
|
减：主营业务成本 |
360000 |
|
二、主营业务利润（亏损以“—”号填列） |
378000 |
|
减：管理费用 |
61000 |
|
财务费用 |
10000 |
|
三、营业利润（亏损以“—”号填列） |
307000 |
|
加：投资收益（亏损以“—”号填列） |
3000 |
|
营业外收入 |
3000 |
|
减：营业外支出 |
10000 |
|
四、利润总额（亏损以“—”号填列） |
303000 |
|
减：所得税 |
102000 |
|
五、净利润（亏损以“—”号填列） |
201000 |
其他有关资料：
（1）本年度支付了27000元现金股利。
（2）主营业务成本360000元中，包括工资费用165000元。管理费用61000元中，包括折旧费用21500元，待摊费用摊销2000元，支付其他费用36500元。
（3）本年度出售固定资产一台，原价60000元，已提折旧5000元，处置价格为58000元，已收到现金。
（4）本年度购入固定资产，价款317000元，以银行存款支付。
（5）本年度购入短期股票投资，支付价款13000元。
（6）本年度出售短期投资收到现金18000元，成本15000元。
（7）本年度偿付应付公司债券70000元；新发行债券215000元，已收到现金。
（8）本年度发生火灾造成存货损失10000元，已计入营业外支出。
（9）本年度预付保险费5000元。
（10）本年度发行新股50000元，已收到现金。
（11）财务费用10000元系支付的债券利息。
（12）期末存货均为外购原材料。
假设：不考虑增值税，不考虑现金等价物，同时应收账款全部为应收销货款，应付账款全部为应付购货款。
要求：根据上述资料编制该公司的现金流量表。