2003年注册会计师税法考试试题

中国财会网的辅导资料

一、单项选择题（本题型共15题．每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的各选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）

2．下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）。A．外购已税白酒生产的药酒B．外购已税化妆品生产的化妆品C．外购已税白酒生产的巧克力D．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

强化班第三章练习：1、按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除消费税的有（）。A．外购已税散装白酒装瓶出售的白酒B．外购已税汽车轮胎生产的汽车C．外购已税化妆品生产的化妆品D．外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰1、CD   解析：见教材75页，按照现行消费税制度规定，外购已税化妆品生产的化妆品外购已税珠宝玉石生产的金银首饰，其已纳消费税可以从销售额扣除。

3．下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（）。A．一般贷款业务的计税依据为利差收入 B．转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入C．金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入D．融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款

中国财会网模拟题二4、某金融机构2003年一季度取得贷款利息收入150万元，转贷利息收入200万元；同时支付转贷业务利￥息支出130万元，该金融机构一季度应纳营业税为（    ）万元。

A．11 B．13．2C．15．4 D．17．6

4、A     解析：该金融机构二季度应纳营业税=[150+（200-130）]×5%=11万元。

4．某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（）。A．1215100元   B．1216115元C.1241200元    D．   1256715元

中国财会网模拟题二4、下列项目中，不属于城建税计税依据的是（    ）。A、纳税人实际缴纳的“三税”B、违反 “三税”而加收的滞纳金C、某外资企业缴纳的增值税D、受托方代扣代缴的增值税

4、BC  解析：见教材112、113页，城建税的计税依据。

5．下列各项中，符合关税法定免税规定的是（）。A保税区进出口的基建物资和生产用车辆    B．边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆C．关税税款在人民币五十元以下的一票货物C．经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样

中国财会网模拟题三5、下列进口货物中，属于关税减免税项目的是（  ）。A、外国政府、国际组织无偿赠送的物资B、用于扶贫、慈善性捐赠的物资C、有商业价值的广告样品 D、残疾人专用品

    5、ABD解析：见教材134页。

7．某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4：1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税（）。A．0元   B．2000元C．8000元D．10000元

中国财会网模拟题五9、某企业占地30000平方米，其中厂区内绿化用地200平方米，另知工厂幼儿园占地800平方米。该地区土地每平方米年税额5元，其半年缴纳一次城镇土地使用税的税额为（）万元。A、1 B、1．25 C、7．5 D、15

9、C解析：厂区绿化用地照常交税，幼儿园占地免征土地使用税，应纳土地使用税=30000×5÷2=75000元。

8．某企业2002年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20％后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（）。A．4.8万元 B．24万元C．27万元  D．28.8万元

中国财会网辅导模拟题五13、某企业固定资产原值2000万元，其中设备占30%，房产占70%，2002年8月对房产改建工程完工，改建总支出300万元，则2002年该企业应纳房产税为（）万元。（当地房产税余值扣除比例为30%）

A、11．76 B、12．6 C、13．79 D、14．28

13、B解析：纳税人对原有房屋改扩建，要相应增加房屋原值，从改扩建次月起按改扩建后的价值计税，应纳税额=1400×（1-30%）×1．2%÷12×8+（1400+300）×（1-30%）×1．2%÷12×4=12．6万元。

9．某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车10辆，2．5吨客货两用车6辆，其中有1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额20 for吨，乘人汽车年税额200元辆。该企业当年应缴纳车船使用税（）。A．3310元   B．3460元C．3550元     D．3700元

中国财会网辅导模拟题一10、某小型运输公司拥有并使用以下车辆：（1）从事运输用的净吨位为2吨的拖拉机挂车5辆；（2）5吨载货卡车5辆；（3）净吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的为60/吨，该公司当年应纳车船使用税为（  ）。A、3 900元           B、4 020元 C、2640元 D、4 260元

10、C解析：见教材187页，车船使用税采用定额税率，其计算公式为：运输用拖拉机应纳税额=所挂拖车净吨位×载货汽车净吨位年税额×50%；载货汽车应纳税额=净吨位数×适用单位税额；机动车挂车应纳税额=挂车净吨位×载货汽车净吨位年税额×70%。因此，该纳税人应纳的车船使用税为：60×2×5×50%+60×5×5+60×4×5×70%=2640（元）

13．中国公民肖某2002年12月份取得当月工薪收入242元和l－12月份的奖金3600元。肖某12月份应纳个人所得税（）。 A．430B．550元C．665元 D．825元

中国财会网辅导模拟题三13、某演员七月份工资1 000元，半年奖金3 000元，本月应邀演出一次获得收入45 000元，其对工资、薪金和劳务报酬所得应缴纳的个人所得税各为（  ）元。A、355                         B、335  C、8 800  D、11 500

13、BC解析：工资、薪金所得=（1000-800）×5％+3000×15%-125=335（元） 劳务报酬所得=45 000×（1-20%）×30％-20的=8800（元）

二、多项选择题《本题型共15题，每题1分，共15分。每题均有多个正确答案，请从每题的各选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用犯铅笔境涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不符、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。》

2．纳税人销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车，其增值税的征税规定有（）。 A．销售价格求超过原值的，免征增值税 B．销售价格超过原值的，按照4％的征收率计算征收增值税  C．销售价格超过原值的，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税 D．销售价格求超过原值的，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税  

中国财会网辅导模拟题一1、单位或个体经营者销售自己使用过的未超过原值的摩托车应（）。

A、免增值税B、按6%征增值税 C、按4%减半征收增值税 D、按13%征收增值税 1、A 解析：见教材30页，纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率计算税额后再减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。

4．下列各项中，符合营业税有关规定的有（）。A．对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税 B．拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税 C．对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税  D．对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税   

中国财会网辅导模拟题三4、下列有关营业税计税依据，说法正确的是（  ）。A、经营娱乐业向顾客收取的各项费用 B、运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据  C、广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用  D、境内企业外派本单位员工赴境外提供劳务服务，以从事劳务服务取得的各项收入为营业税计税依据   4、AB解析：广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额；对境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的各项收入，不征营业税。

6．下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（）。A．以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的  B．以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的 C．被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的   D．以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的

中国财会网辅导模拟题六10、按规定可以免征或暂免征收土地增值税的有(    )。A、个人之间互换自有居住用房地产B、被兼并企业将房地产转让到兼并企业C、合作建房，建成后转让的D、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的    10、ABD  解析：合作建房，建成后分房自用的，免征土地增值税；转让的，不计征土地增值税。

7．下列各项中，应当征收房产税的有（）。A．城市居民出租的房产   B．城市居民投资联营的房产 C．城市居民所有的自住用房  D．城市居民拥有的营业用房   

中国财会网辅导模拟题六8、下列各项中，应当征收房产税的是（  ）。A、行政机关所属的招待所适用的房产B、自收自支事业单位向职工出租的单位自有的房屋C、施工期间企业在基建工地搭建的临时办公用房D、邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产     8、A  解析：房产税法规定：行政机关自用房免税，其所属的招待所适用的房产不属于公务用房，计征房产税。自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋、施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房、邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产均免税。

8．下列各项中，可以享受契税免税优惠的有（）。A．城镇职工自己购买商品住房  B．政府机关承受房屋用于医疗C．遭受自然灾害后重新购买住房 D．军事单位承受房屋用于军事设施

中国财会网模拟题三10、下列房屋买卖行为中，免纳契税的是（  〉。A、企业为职工购买商品楼一栋 B、企业购买办公楼一幢C、城镇职工第一次购买公有住房 D、企业奖励职工的住房 10、C

9．确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有（）。A．确定性原则     B．配比原则 C．权责发生制原则    D．收付实现制原则

中国财会网模拟题四11、企业所得税税前扣除原则为（ ）A、权责发生制原则  B、相关性原则C、配比原则 D、确定性原则

11、ABCD

10．计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有（）。A．通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出 B．经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出C．实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分 D．通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额10％的部分

中国财会网模拟题三11、根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业下列各项支出中，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（  ）。    A、对外投资的支出 B、以融资租赁方式租入资产而发生的租赁费 C、生产经营中因违反国家法律、法规和规章，被执法机关处以的罚款D、转让固定资产发生的费用11、D

11．下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（）。A．为雇员年终加薪的支出   B．为离休雇员提供待遇的支出C．为雇员交纳社会保险的支出  D．为雇员提供的劳动保护费支出

中国财会网模拟题一11、下列各项中，属于企业所得税规定的计税工资范围内的工薪项目的有(    )。A．计时工资或计件工资 B．加班、加点工资 C．误餐补贴D．纳税人负担的住房公积金

11、ABC解析：见教材225页，纳税人负担的住房公积金不包括在工资、薪金支出范围之内。

12．在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得列为成本、费用和损失的有（）。A．支付给总机构的特许权使用费 B．按规定为职工个人提取的住房公积金C．资助给非关联科研机构的研究开发经费D．为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费

中国财会网模拟题一12、依据《外商投资企业和外国企业所得税法》，下列项目不得列为成本、费用和损失的是(    )。A．支付给总机构的特许权使用费B．资本的利息C．用于中国境内公益性质的捐赠D．无形资产开发支出

12、ABD解析：见教材285页，外商投资企业用于中国境内公益性质的捐赠，允许税前列支。

      四、计算题1．某联合企业为增值税一般纳税人，2002年12月生产经营情况如下：
    （1）专门开采的天然气45000千立方米，开来原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。
    （2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。
    （3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售叨万吨，取得不含税销售额15840万元。
    （4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。
    （5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。
    （6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。
    （7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。
   （提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60％）
要求：（1）计算该联合企业2002年12月应缴纳的资源税。（2）计算该联合企业2002年12月应缴纳的增值税。

中国财会网辅导模拟题六计算题3、某矿山企业为增值税一般纳税人，2002年10月发生以下业务：（1）9月签订一购销合同，10月份销售原煤20吨，每吨不含税销售额0．4万元，销售洗煤30吨，每吨不含税价格0．6万元，原煤加工洗煤的综合回收率为70%，均已发货并办妥托收手续，货款尚未收到。

（2）10月签订易货合同以自产洗煤10吨（价格同上），与建材厂换取基建项目用的建材12万元双方单位互开了增值税专用发票；

（3）8月份签订合同，10月份销售给某煤炭进出口公司出口优质原煤80吨，不含税销售额80万元，货款已收到。

（4）购进生产用辅料准予抵扣的进项税额为3．06万元，购买采掘设备的修理配件取得专用发票上注明增值税0．2万元。

（5）与原煤同时开采的天然气25000立方米。

要求：计算该煤矿10月份应纳增值税、资源税、印花税（当地资源税原煤为5元/吨，天然气为6元/千立方米）。

2．A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下：（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。
    （2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵项应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。
    （3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。
    （4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40％作为职工福利消费，60％零售给消费者并取得含税收入35.03万元。
    （5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。
要求：（1）计算A企业2002年12月份应缴纳的增值税。（2）计算B公司2002年12月份应缴纳的增值税。

中国财会网模拟题二1、某商业企业2003年6月发生以下经济业务：

（1）从一小规模纳税人处购进免税农产品一批，买价为100万元；

（2）商场日用品部销售日用品，开具的普通发票注明价款共计117万元；

（3）商场家电部当月销售家用电器实现销售额（普通发票）234万元；

（4）当月销售一批电冰箱因质量问题发生销货退回价税合计46．8万元（税率为17％）；

    （5）当月商场仓库因保管不善部分货物被盗，被盗货物进项税额共计3万元。

     要求：计算该商场当月应纳增值税税额。

   1、答案：

  （1）当月销项税额为：

117÷（1+17%）×17%+234÷（1+17%）×17%-46．8÷（1+17%）×17%=44．2（万元）

（2）当月进项税额为：80×13％-3=10（万元）

（3）该商场当月应纳增值税税额为：44．2-10=34．2（万元）

中国财会网模拟题三1．某商场为增值税一般纳税人，兼营不同税率货物，并分别核算。2001年7月发生如下业务：

 （l）零售空调（负责安装）一批，共收取价款38万元，安装费9万元。安装所用的螺丝钉等的进项税额为340元（已取得增值税专用发票）。

  （2）零售食用植物油1000桶，单价50元。

  （3）接受捐赠服装一批，取得的增值税专用发票注明的税额为3．55万元，商场将其作为存货管理。

    要求：计算该商场本月应纳增值税额。

    1、答案

    当期销项税额=（38+9）÷（1+17％）×17％+50×1000÷10000÷（1+13％）×13％       =7．41（万元）

    当期进项税额=3．55+340÷10000=3．58（万元）

    当期应纳税额=7．41-3．58=3．83（万元）

    解析：本题主要考核：（1）商业企业混合销售行为的税务处理（一并征收增值税）；（2）零售价格均为含税价，需按适用税率换算为不含税价格计税；（3）商业企业接受捐赠的货物，以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限。

3．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年10月有关生产经营情况如下：
    （1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。
    （2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
    （3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。（提示：烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率45％，定额税率150元/箱）
要求：（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。

中国财会网辅导典型试题11．【计算题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，2001年生产经营情况如下：

（1）2001年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。

（2）1~5月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。

（3）6~12月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。

（4）经烟草专卖机关批准，9月签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟200箱，每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算。为了占领销售市场，卷烟厂与商场商定以结算价为基数加价3%对外销售，另外再按每箱结算价支付商场2%的代销手续费。11月代销业务结束，双方按协议结算了款项，并开具了相应的合法票据。

（提示：烟煤丝消费税税率为30%；卷烟消费税税率2001年1~5月为50%，从2001年6月1日起卷烟由比例税率调整为从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，定额税率为每标准箱150元，比例税率为45%。）

要求：

（1）计算卷烟厂2001年应缴纳的增值税、消费税。

（2）计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。（2002年）

   【答案】

    该题综合性比较强，考试的知识点较多。要求分别计算2001全年卷烟厂销售和委托代销卷烟应缴纳的增值税、消费税以及商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。

（1）卷烟厂2001年应缴纳的增值税、消费税：

    A．计算烟厂应纳增值税：

    ①确定销售额

    该题除了涉及将含税销售额换算成不含税销售额计税的问题外，还涉及到代销货物的问题。

    销售额＝4563／（1＋17%）＋7500＋2．6×200＝11920（万元）

    ②确定销项税

销项税＝销售额×税率＝11920×17%＝2 026．4（万元）

    ③确定可抵扣的进项税

    工业企业购进货物（包括外购货物所付运费），必须在购进的货物验收入库后，才能申报抵扣进项税。

    进项税＝204＋60 ×7%＝208． 2（万元）

    ④确定应纳增值税

    当期应纳税额＝当期销项税－当期进项税＝2 026．4－208．2＝1818．2（万元）

    B．计算烟厂应纳消费税：

    ①计算可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税：

    生产领用的外购烟丝中已纳的消费税＝（400＋ 850）×30%＝375（万元）

    ②由于消费税在2001年1～5月实行比例税率；6～12月实行复合税率，因此分别计算其应纳消费税：

    ［4563/（1＋17%）×50%］＋［（7500＋2．6×200）×45%＋（3000＋200）×0．015］－375 ＝5 232（万元）

    （2）商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。

    A．商场代销卷烟业务应缴纳的增值税：

    ①销售额＝520×（1＋3%）＝535． 6（万元）

②销项税＝535．6 ×17%＝91．05（万元）

    ③进项税＝2．6×200×17%＝88．4（万元）

④应纳增值税＝91．05－88．4＝2．65（万元）

    B．商场代销卷烟业务应缴纳的营业税：

    商场代销卷烟业务应就其代销卷烟的手续费缴纳营业税。税法规定：受托方将代销的货物加价销售，仍与委托方按原价结算，另外收取手续费，则受托方的手续费包括两部分：货物差价和手续费。对这两部分均征收营业税。

应纳营业税＝（520 ×3%）×5%＋（520×2%）×5%

＝1．3（万元）

4．钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2002年1-12月收入情况如下：
    （1）外商投资企业每月支付的工薪25000元；国内派遣单位每月支付的工资4000元。
    （2）利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元。
    （3）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。
    （4）个人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元，取得合法票据。 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表

要求：计算钱某2002年在我国应缴纳的个人所得税。

中国财会网模拟题二4、于某为一外企高级职员，月工资10000元，年终领取双薪。于某2002年度取得如下收入：

（1）公司每月支付于某1200元作为公务用车费和通讯费补贴，而当地税务机关规定的此标准为600元；

（2）领取原单位（一国有企业）提存的住房公积金8000元；

（3）8月份发生交通事故，于某的车被撞坏，保险公司根据情况给予了10000元的赔偿；

（4）在工作之余，为某单位设计图纸，获取报酬24000元。

     要求：计算于某2002年度的应纳个人所得税。

    4、答案                         

   （1）每月工资应纳税额=｛[10 000+（1200-600）-800]×20%-375｝×12=19020（元）

   （2）双薪应纳税额=10000×20%-375=1625（元）

   （3）领取的原提存住房公积金免税、保险赔款免税。

   （4）劳务报酬应纳税额=24 000×（1-20%）×30%-2000=3760（元）

2002年度于某共应缴纳个人所得税19020+1625+3760=24 405（元）

五、综合题：

1．某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。2002年11月和12月的生产经营情况如下：
    （1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20％用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1五万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。
    （2）12月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20％，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。
要求：
    （1）采用“免、抵、退”法计算企业2002年11月份应纳（或应退）的增值税。
    （2）采用“免、抵、退”法计算企业2002年12月份应纳（或应退）的增值税。

中国财会网辅导模拟题六2、某化工厂（一般纳税人），兼营出口业务与内销业务。2002年9月、10月发生以下业务：

9月份业务如下：

（1）国内购进原材料增值税专用发票上注明价款140万元，当月验收入库。

（2）内销货物不含税收入50万元，出口货物离岸价格90万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。

（3）另有上期留抵税额16万元。

10月份业务如下：

（1）国内采购原料取得专用发票上注明价款100万元，货已入库。

（2）进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。

（3）内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价120万元。

  要求：计算该企业9月份、10月份出口退税额和免抵税额。（出口货物原征税率为17%，退税率为15%）。

2、答案：

9月份业务如下：

（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=90×（17%-15%）=1．8（万元）

（2）当期应纳税额=50×17%-（140×17%+2×7%-1．8）-16=8．5-22．14-16=-29．64（万元）

（3）当期免抵退税额=90×15%=13．5（万元）

（4）当期应退税额=13．5（万元）

（5）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税=0

（6）留抵下期继续抵扣的税额=29．64-13．5=16．14（万元）

10月份业务如下：

（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=（40+10）×（17%-15%）=1（万元）

（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=120×（17%-15%）-1=1．4（万元）

（3）当期应纳税额=80×17%-（17-1．4）-16．14=-18．14（万元）

（4）免抵退税额抵减额=（40+10）×15%=7．5（万元）

（5）出口货物“免、抵、退”税额=120×15%-7．5=10．5（万元）

（6）该企业当期应退税额=10．5（万元）

（7）当期抵免税额=0（万元）

（8）留抵下期继续抵扣的税额=18．14-10．5=7．64（万元）

中国财会网冲刺题：2、某自营出口生产企业是一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为15%。2002年10月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款500万元，增值税85万元，货物已验收入库。当月进料加工免税进口料件组成计税价格250万元。上期末留抵税款15万元。本月国内销售货物不含税销售额250万元，增值税42.5万元，款项已存入银行。本月出口货物销售额折价人民币500万元。计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

2、答案：

（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格*（出口货物征税税率-出口货物退税率）=250*（17%-15%）=5（万元）

（2）免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物价格*（出口货物征税税率-出口货物退税税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=500*（17%-15%）-5=5（万元）

（3）当期应纳税额=250*17%-（85-5）-15=-52.5（万元）

（4）免抵退税额抵减额=免税购进原材料*材料出口货物退税率=250*15%=37.5（万元）

（5）出口货物“免、抵、退”税额=500*15%-37.5=37.5(万元)

（6）按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额

当期该企业免抵税额=37.5-37.5=0（万元）

（7）10月期末留抵结转下期继续抵扣税额为52.5-37.5=15(万元)

2．某城市远洋运输企业有职工320人，适用企业所得税税率33％，2002年度发生以下经营业务：
    （1）承担远洋运输业务，取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本、费用（不含职工工资费用）6300.46万元。
    （2）将配备有20名操作人员的6号船舶出租给甲公司使用8个月（3月1日~10月31日），取得租金收入240万元，出租期间，远洋运输企业支付操作人员工资 28.8万元、维修费用12万元。
    （3）将8号船舶自2002年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收入160万元。
    （4）全年发生管理费用共对200万元（含业务招待费50万元）；发生经营费用共600万元（含广告费250万元人实发工资总额共428万元（工资费用单独列支，人均月计税工资标准800元），提取职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共74.9万元，但未取得《工会经费拨缴款专用收据》。
    （5）12月从境外分支机构取得税后净收益32万元，分支机构所在国企业所得税税率为30％，由于该国与我国签订了避免双重征税协定，分支机构在境外实际只按20％的税率缴纳了企业所得税。
    （6）l～11月已预缴企业所得税110万元。
要求：
    （1）计算远洋运输企业2002年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加。
    （2）计算远洋运输企业2002年末应补缴的企业所得税。

中国财会网模拟题四2、佳能公司是2002年初新成立的一家生产打印机的股份有限公司，公司位于市区，在册职工125人，当地人均计税工资标准为850元/月。公司记载资金的账簿中，“实收资本”和“资本公积”合计金额为2000万元，其他账簿22本。公司拥有载重货车5辆，每辆净吨位10吨。该车适用40元/吨的税率。小轿车2辆，分别适用120元和220元的税率。本年度的生产经营情况如下：

   （1）购进生产打印机的原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款800万元，税款136万元，材料已经验收入库。

 （2）生产领用原材料600万元，其他生产领用120万元，生产打印机1500台，每台打印机的单位成本0.8万元。

 （3）批发销售打印机1200台，开具增值税专用发票，获得价款1080万元；零售打印机300台，开具普通发票，取得销售收入421.2万元。

 （4）发生产品销售费用115万元，财务费用96万元，管理费用77万元。

   （5）8月因火灾损失外购的原材料40万元（不合增值税额），已取得保险公司赔款8万元。

  （6）本年实发工资150万元，并据此计提职工三项费用合计26.25万元。  ＇

  （化妆品的消费税率为30%）

  要求：（1）计算企业应缴纳的增值税；

    （2）计算企业应缴纳的城建税、教育费附加；

    （3）计算企业应缴纳的印花税和车船使用税；

    （4）计算企业应缴纳的企业所得税。

    2、答案：

    解：（1）增值税

    当期销项税额=[1080+421．2/（1+17%）]×17%=244．8（万元）

    当期进项税额=136-40×17%=129．2（万元）

    当期应缴纳的增值税额=244．8-129．2=115．6（万元）

    （2）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

    城市维护建设税=115．6×7%=8．1（万元）

    教育费附加=115．6×3%=3．5（万元）

    （3）印花税

    2000×0．5‰+22×0．0005=1．011（万元）

    （4）车船使用税

     5×10×40+120+220=0．234万元

    （5）企业所得税

     应扣除的产品销售成本=1500×0．8=1200（万元）

     计税工资总额=125×850×12=127．5（万元）

     工资超标额=150-127．5=22．5（万元）

     计提职工“三费”的超标额=22．5×（2%+14%+1．5%）=3．93（万元）

     期间费用=115+96+77=288（万元）

     工资及职工“三费”超标额=22．5+3．9375=26．44（万元）

     营业外支出=40×（1+17%）-8=38．8（万元）

     应纳税所得额=1080+421．2/（1+17%）-1200-8．1-3．5-288+26．44-38．8=-71．96

     所以企业当年的企业所得税应纳税额为0。

3．国内某公司与某外国企业于1997年合资新设立经营期10年以上的生产性外商投资企业，实收资本总额4000万元。该企业1997年至2002年自行申报的应纳税所得额分别为-120万元、200万元、500万元、77万元、1600万元和2000万元，均已按 “两免三减”的规定缴纳了所得税。2003年6月主管税务机关对其前4年生产经营活动进行检查，发现以下业务未按规定纳入税务处理：
    （1）1999年10月进行技术改造，购置国产设备（金额350万元，其中含设备运输、安装和调试费50万元），符合投资抵免所得税的条件。
    （2）2000年12月取得房屋租金收入200万元。
    （3）2001年，将账面净值600万元的机器设备，用于对外投资，经双方确认价值为680万元。
    （4）1999年7月发生的应付账款20万元，至2001年底仍无法与债权人取得联系。
    （5）2002年其他福利类费用实际支出80.4万元，已知在税前列支的工资总额为360万元。
    （提示：该企业适用所得税税率为15％，不考虑地方所得税）
要求：
    分别计算并说明该外商投资企业1999年至2002年应补或退的所得税。

中国财会网辅导模拟题一3、设在深圳经济特区的某中外合资产品出口企业，1992年开始经营，经营期为15年。该企业1992年至1999年有关经营情况如下表：

要求：请计算该企业各年应缴纳的企业所得税。

3、答案

设在经济特区的生产性外商投资企业，税率为15％，并享受两免三减半的优惠政策；另外，对外商投资企业发生年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，但最长期限不得超过5年。（1）1992年免税。（2）1993年免税。（3）l994年减半征收所得税，但企业发生亏损，故不缴纳所得税。（4）1995年减半征收所得税，应纳所得税额为：（200－80－100）×15%×50%=1．5（万元）（5）1996年减半征收所得税，应纳所得税额为： 240×15%×50%=18（万元） 外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品达到当年企业产品产值70％以上的，可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税。但已经按15％的税率缴纳企业所得税的产品出口企业，按10％的税率征收企业所得税。（6）1997年应纳所得税额为：330×10％＝33（万元）（7）1998年应纳所得税额为：    440×10％＝44（万元）（8）1999年应纳所得税额为：300×15％＝45（万元）

4．东方娱乐城成立于2002年1月1日，是某市一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球业务的娱乐企业。2003年2月，娱乐城向当地主管税务机关报送了《企业所得税年度纳税申报表》等纳税资料。资料显示的财务收支及纳税情况如下：
    （1）取得门票收入150万元，点歌费收入50万元，提供小食品收入30万元，烟酒饮料收入对万元，会员卡费收入100万元。
    （2）成本支出220万元。
    （3）销售税金及附加 71.5万元，其中营业税 65万元［（150+50+100）×20％+（30+70）×5％］，城市维护建设税4.55万元［65×7％］，教育费附加1.95万元［65×3％］。
    （4）发生期间费用108.5万元，其中以经营租赁方式租入的固定资产折旧2万元，广告费用30万元，支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣金30万元（未代扣代缴个人所得税），支付利息40万元（金融机构同期、同类贷款利息为25万元）。（5）应纳税所得额为0。［150+50+30+70+100-220-108.5-71.5］
    要求：
    （1）逐一找出娱乐城在税款计算方面存在的问题，并正确计算应纳的各种税款及教育费附加。
    （2）依据《税收征收管理法》及《刑法》的有关规定，指出娱乐城所应承担的法律责任。

中国财会网模拟题二3、某中外合资的宾馆，于1994年6月开业。2001年，主管税务机关对其实施税务检查，检查中发现：全年营业收入2100万元；营业成本800万元；缴纳营业税105万元；管理费用290万元，其中交际应酬费60万元；财务费用110万元，其中企业经营中发生汇兑损失30万元，支付外方作为投入资本的境外借款的利息60万元；营业费用460万元，其中列支外方二名管理人员的境外社会保险费25万元，购买二台先进的洗衣烘干设备，支付15万元；营业外支出335万元，其中违法经营罚款15万元，捐赠灾区一批物资价值15万元，餐厅失火全部损失305万元，得到保险公司赔偿240万元 。该宾馆年终申报的应纳税所得额为零，即应纳税所得额=2100－800－105－290－110－460－335=0，不纳所得税。根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该宾馆的纳税申报情况是否正确，如不正确，请指出错误之处并正确计算其应纳的企业所得税和地方所得税。同时，根据税收征管法以及刑法的有关规定，分析该宾馆的行为属于什么行为，应如何处理。

3、答案

（1）该宾馆2001年度所得税的纳税申报情况是错误的。

①交际应酬费超规定列支，减少了应税所得。

交际应酬费列支限额=500×10‰＋（2100－500）×5‰=13万元

应调增应纳税所得额=60－13=47万元

支付外方作为投入资本的境外借款的利息，不得在税前列支。

调增应纳税所得额=60万元

②支付外籍人员的境外社会保险费，不得在税前列支。

调增应纳税所得额=25万元

③固定资产的购置支出，不得在税前列支。

调增应纳税所得额=15万元

④违法经营的罚款和直接向受赠人的捐赠，不得在税前列支。

调增应纳税所得额=（15＋15）=30万元

（2）应纳税所得额=0＋47＋60＋15＋30=152万元

（3）应纳企业所得税=152×30%=45．6万元

应纳地方所得税=152×3%=4．56万元

（4）企业偷税50．16万元

偷税额占应纳税额的比重：50．16÷（105＋50．16）=32．3%  已构成偷税罪

（5）处理：偷税额占应纳税额30%以上并且偷税税额在10万元以上的，处3年以上有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。同时，还要对直接负责的主管人员和其他直接责任人按自然人犯偷税罪处罚。