中华人民共和国企业所得税暂行条例


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1993年12月13日中华人民共和国国务院令第137号发布

第一条 中华人民共和国境内的企业,除外商投资企业和外国企 业外,应当就其生产、经营所得和其他所得,依照本条例缴纳企业所 得税。

企业的生产、经营所得和其他所得,包括来源于中国境内、境外 的所得。

第二条 下列实行独立经济核算的企业或者组织,为企业所得税 的纳税义务人(以下简称纳税人):

(一)国有企业;
(二)集体企业;
(三)私营企业;
(四)联营企业;
(五)股份制企业;
(六)有生产、经营所得和其他所得的其他组织。

第三条 纳税人应纳税额,按应纳税所得额计算,税率为33% 。

第四条 纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的 余额为应纳税所得额。

第五条 纳税人的收入总额包括:

(一)生产、经营收入;
(二)财产转让收入;
(三)利息收入;
(四)租赁收入;
(五)特许权使用费收入;
(六)股息收入;
(七)其他收入。

第六条 计算应纳税所得额时准予扣除的项目,是指与纳税人取 得收入有关的成本、费用和损失。

下列项目,按照规定的范围、标准扣除:

(一)纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出, 按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金 融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。

(二)纳税人支付给职工的工资,按照计税工资扣除。计税工资 的具体标准,在财政部规定的范围内,由省、自治区、直辖市人民政 府规定,报财政部备案。

(三)纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,分 别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。

(四)纳税人用于公益、救济性的捐赠,在年度应纳税所得额3 %以内的部分,准予扣除。

除本条第二款规定外,其他项目,依照法律、行政法规和国家有 关税收的规定扣除。

第七条 在计算应纳税所得额时,下列项目不得扣除:

(一)资本性支出;
(二)无形资产受让、开发支出;
(三)违法经营的罚款和被没收财物的损失;
(四)各项税收的滞纳金、罚金和罚款;
(五)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;
(六)超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠,以及非公益 、救济性的捐赠;
(七)各种赞助支出;
(八)与取得收入无关的其他各项支出。

第八条 对下列纳税人,实行税收优惠政策:

(一)民族自治地方的企业,需要照顾和鼓励的,经省级人民政 府批准,可以实行定期减税或者免税;
(二)法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的企 业,依照规定执行。

第九条 纳税人在计算应纳税所得额时,其财务、会计处理办法 同国家有关税收的规定有抵触的,应当依照国家有关税收的规定计算 纳税。

第十条 纳税人与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企 业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的 业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税所得额的,税务 机关有权进行合理调整。

第十一条 纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得 弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延 续弥补期最长不得超过五年。

第十二条 纳税人来源于中国境外的所得,已在境外缴纳的所得 税税款,准予在汇总纳税时,从其应纳税额中扣除,但是扣除额不得 超过其境外所得依照本条例规定计算的应纳税额。

第十三条 纳税人依法进行清算时,其清算终了后的清算所得, 应当依照本条例规定缴纳企业所得税。

第十四条 除国家另有规定外,企业所得税由纳税人向其所在地 主管税务机关缴纳。

第十五条 缴纳企业所得税,按年计算,分月或者分季预缴。月 份或者季度终了后十五日内预缴,年度终了后四个月内汇算清缴,多 退少补。

第十六条 纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内,向其所 在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表;年度终了后四 十五日内,向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报 表。

第十七条 企业所得税的征收管理,依照《中华人民共和国税收 征收管理法》及本条例有关规定执行。
第十八条 金融、保险企业缴纳企业所得税,依照有关规定执行 。

第十九条 本条例由财政部负责解释,实施细则由财政部制定。

第二十条 本条例自一九九四年一月一日起施行。国务院一九八 四年九月十八日发布的《中华人民共和国国营企业所得税条例(草案 )》和《国营企业调节税征收办法》、一九八五年四月十一日发布的 《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》、一九八八年六月二十 五日发布的《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》同时废止;

国务院有关国有企业承包企业所得税的办法同时停止执行。